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RETENCIONES DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 
Fecha:
Tema:  Impuestos 

MÓDULO 1 DE IMPUESTOS

RETENCIONES DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

 

OBJETIVOS

• Analizar la normativa prevista en el Reglamento de la Ley de ISLR en Materia de Retenciones (Decreto N° 1.808).
• Identificar las obligaciones formales a las que está sujeto el agente de retención y las posibles sanciones aplicables.
• Efectuar cálculos de retenciones por pagos de proveedores, así como las practicadas sobre los sueldos y salarios.
• Plantear como se pueden utilizar los excedentes de créditos fiscales provenientes de retenciones efectuadas por los clientes, que no hayan sido aprovechados ni compensados por la empresa.

 

CONTENIDO PROGRAMÁTICO

 

1. Generalidades:

a) Definición del hecho imponible, obligación tributaria, aplicación de las normas en el ámbito territorial y espacial, base imponible, beneficios fiscales otorgados a los contribuyentes (exenciones, exoneraciones, no sujeciones, rebajas de impuesto, entre otros), personas obligadas a cumplir con la obligación tributaria (sujetos activos, pasivos, contribuyentes, responsables) y formas de extinción de la obligación tributaria.

b) Las retenciones, finalidad y quienes están obligados a practicarlas (Contribuyentes Ordinarios y Contribuyentes Especiales).

c) Elementos a los cuales se les ha de practicar retención (Viáticos, gastos reembolsables, prestaciones de servicios, honorarios profesionales, fletes, publicidad, comisiones, entre otros).

d) Oportunidad para efectuar las retenciones, formas para practicar la retención respectiva, casos prácticos para cuando se ha retenido por error ya sea de más o de menos, o simplemente se olvidó practicar la retención correspondiente, procedimiento a seguir en estas situaciones.

e) Pasos a seguir para efectuar el enteramiento y pago de las retenciones por medio del Portal Fiscal del SENIAT (www.seniat.gov.ve), elaboración del Archivo XML por medio del cual deben enterar las retenciones y detalles prácticos de cómo efectuar el registro de este archivo en el Portal Fiscal.

f) Contribuyentes con excedentes de retenciones de Impuesto sobre la Renta, posibilidades de utilizar estas retenciones que se poseen acumuladas y procedimiento a seguir para su utilización

2. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a Personas Naturales:

a) Retenciones a personas que se encuentran bajo relación de dependencia, a las cuales se les efectúan pagos por concepto de sueldos, salarios, bonos, utilidades, vacaciones, primas, gratificaciones, entre otras. Persona responsable de determinar el porcentaje de retención, mecanismo para determinar los ingresos, elementos que pueden ser descontados como desgravámenes. Diferencias entre desgravámenes y rebajas de impuesto. Aplicación de la tarifa para la determinación del impuesto, rebajas de impuesto aplicable y obtención del porcentaje de retención específico para cada uno de ellos.

b) Casos prácticos específicos, procedimiento a seguir si el trabajador no presenta su porcentaje de retención. Criterio del SENIAT vs. la Sala Constitucional de Tribunal Supremo de Justicia con respecto a la determinación de los ingresos gravables por los trabajadores, oportunidades para variar el porcentaje de retención. Qué hacer si no se determinó el porcentaje de retención en el momento legalmente establecido, y si no se presentó la variación del porcentaje, si se está reteniendo de menos o de más al trabajador, entre otros.

c) Retenciones practicadas a personas naturales residentes y no residentes que ejercen libremente su profesión por pagos como servicios, honorarios profesionales, entre otros; quiénes son considerados como residentes venezolanos. Formas para practicar la retención. La renta presunta en el caso de los no residentes, determinación del mínimo tributable, obtención del sustraendo, aplicación de los porcentajes de retención específicos para cada oportunidad. Casos prácticos para cuando se ha retenido por error ya sea de más o de menos, o simplemente se olvidó practicar la retención correspondiente o cuándo se le han cancelado varias facturas dentro de un mismo mes a un proveedor, procedimientos a seguir en estas situaciones.

d) Ejercicios Prácticos cálculo de retenciones a personas naturales residentes y no residentes que ejercen libremente su profesión, determinación de los ingresos gravables por el ISLR que son percibidos por los trabajadores, así como su respectivo porcentaje de retención y la variación del mismo.

3. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a Personas Jurídicas:

a) Retenciones practicadas a personas jurídicas domiciliadas y no domiciliadas que ejercen libremente su profesión por pagos como servicios, honorarios profesionales, asistencia técnica, servicios tecnológicos, entre otros. Quiénes son considerados como domiciliados en Venezuela. Formas para practicar la retención, determinación de la renta presunta en el caso de los no domiciliados, aplicación de los porcentajes de retención específicos para cada oportunidad. Casos prácticos para cuando se ha retenido por error ya sea de más o de menos, o simplemente se olvidó practicar la retención correspondiente, procedimientos a seguir en estas situaciones.

b) Ejercicios Prácticos cálculo de retenciones a personas jurídicas domiciliadas y no domiciliadas que ejercen libremente su profesión.

4. Formularios:

a) El AR-I, formulario autorizado por el SENIAT, que se utiliza para la determinación del porcentaje de retención de las personas naturales que se encuentran obteniendo ingresos bajo relación de dependencia, descripción, llenado del mismo y oportunidad de presentarlo.

b) Los Comprobantes de Retención, efectuados para corroborar las retenciones efectuadas tanto a los trabajadores, por los sueldos y salarios recibidos (AR-C); como a todas aquellas personas naturales y jurídicas por las retenciones efectuadas en el libre ejercicio de su profesión o actividad (AR-CV), descripción, llenado de los mismos y oportunidad para presentarlos

c) Archivo XML, utilizado para realizar el enteramiento de todas las retenciones que son efectuadas durante el mes por el contribuyente, donde obtenerlo, elementos que lo componen, llenado y contenido del mismo, y oportunidad para presentarlo.

5. Sanciones aplicables de conformidad con el Código Orgánico:

a) Tipos de Incumplimientos según lo previsto en el Código Orgánico Tributario

b) Cuantía de las sanciones impuestas en caso de incumplimientos en materia de retenciones y otros deberes de los contribuyentes.

 

Horario : 8:30 a.m. a 5:00 p.m. (8 horas)
Dirección : Paseo Colón, Edif. Polar, Torre Oeste, Piso 14, Plaza Venezuela, Caracas
Incluye : Material de Apoyo , 2 Coffee Break , Almuerzo (plato único),certificado de asistencia
Forma de Pago : Efectivo, Depósitos, Transferencia.

Para más información llámenos por el teléfono MASTER: (0212) 793.00.84
Fax: (0212) 793.30.03 – 793.70.06 – 793.58.13
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